Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa usługi telekomunikacyjne polegające na wysyłaniu krótkich wiadomości tekstowych (czyli SMS-ów), świadczone, aby zebrać środki pieniężne na realizację celów publicznych i religijnych przez organizacje pożytku publicznego, są zwolnione z podatku VAT. Jednakże należy mieć świadomość, że takie zwolnienie nie dotyczy wszystkich SMS-ów, a jedynie tych, które są wysyłane z telefonów „abonamentowych”, tym samym SMS-y wysyłane z telefonów na kartę (pre-paid) są opodatkowane stawką 23%.

REKLAMA
Oznacza to, że zwolnienie z podatku VAT istnieje, ale jest bardzo ograniczone. Ponadto ustawodawca nakazał spełnić szereg warunków, aby można było takie zwolnienie zastosować.
Przede wszystkim zwolnienie z VAT dotyczy organizacji mających status organizacji pożytku publicznego (OPP). Zwolnione z VAT mogą być wyłącznie fundacje, stowarzyszenia oraz tzw. organizacje kościelne posiadające status OPP, które zgodnie z definicją ustawową nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych i nie przeznaczają zysku do podziału między swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Instytucje posiadające status organizacji pożytku publicznego są wpisane do Krajowego Rejestru Sądowego w rejestrze stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej. Rejestr taki jest jawny i każdy ma prawo dostępu do danych w nim zawartych za pośrednictwem Centralnej Informacji.
Ponadto ważne jest, że zwolnienie z VAT dotyczy jedynie SMS-ów i połączeń w ramach abonamentu (tzw. post-paid). Nie dotyczy natomiast SMS-ów i połączeń realizowanych z telefonów na kartę, czyli tzw. pre-paidów. Oznacza to, że organizacja może otrzymać całość kwoty, jaką zapłaciła za SMS-a osoba posiadająca telefon na abonament, ale nie może otrzymać całości kwoty zapłaconej przez osobę posiadającą telefon na kartę. W tym drugim przypadku 23-procentowy VAT musi zostać odprowadzony do urzędu skarbowego.
Szczegółowa kwestia rozliczania VAT-u zależy od możliwości systemów danego operatora. Za SMS-y charytatywne pobrane z abonamentów do OPP przelewana jest kwota brutto, która jest zwolniona z podatku VAT. Natomiast za SMS-y charytatywne z numerów na kartę uzyskana kwota przelewana jest do Organizacji w wartości netto, a VAT odprowadzany jest przez operatora do Urzędu Skarbowego.
Ministerstwo Finansów już wielokrotnie wypowiadało się w powyższej kwestii. Istniały bowiem wątpliwości, czy takie zróżnicowanie nie jest niezgodne z przepisami Unii Europejskiej i czy podmioty wysyłające SMS-y nie są wprowadzane w błąd. Ostatecznie wskazano, że nie ma możliwości zwolnienia z VAT-u również SMS-ów wysyłanych z telefonów na kartę, albowiem jest to związane m.in. z kwestią powstania obowiązku podatkowego.
Powyższe ograniczenia nie są jedyne. Ustawodawca wskazał, że zwolnienie z podatku VAT ma zastosowanie pod warunkiem, że:
1) operator zawarł z OPP pisemną umowę dotyczącą przekazania tej organizacji kwoty należnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi, z tytułu świadczonych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji zbiórki środków pieniężnych na cele publiczne i religijne realizowane przez tę organizację;
2) w umowie zostały podane numery wykorzystywane do świadczenia usługi, czas obowiązywania usługi oraz cena jednostkowa usługi ze wskazaniem kwoty zatrzymywanej przez dostawcę usługi;
3) kwota otrzymana za wykonane usługi musi zostać udokumentowana fakturami,
4) w fakturach zostanie wyszczególniona liczba połączeń oraz wartość tych usług z uwzględnieniem kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego oraz kwot zatrzymywanych przez dostawcę usługi;
5) nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzymuje w zamian innego świadczenia, w tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia zainicjowania połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego;
6) OPP nie dokonuje żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi z tytułu zawarcia umowy, z wyjątkiem informowania o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce środków pieniężnych na cele publiczne i religijne realizowane przez tę organizację, o wysokości kwoty zatrzymywanej przez dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz przekazywania danych dotyczących dostawcy usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji;
7) dostawca usługi przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstawie umowy poda do publicznej wiadomości informację o wysokości kwoty zatrzymywanej.
Powyższe wymogi jest w stanie spełnić tylko niewielka ilość operatorów. Dlatego podatek VAT trafia do budżetu państwa, a nie wspiera wskazanych instytucji pożytku publicznego.
Podstawa prawna:
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20.12.2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (T. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 736 z dnia 28.05.2015 r. § 3 ust 1 pkt 12);
- Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym, (Dz.U.2016.687);
- Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, (Dz.U.2016.239).
Dziękuję za pomoc przy tekście prawnikom programu prawnicy.trynid.pl udzielających porad prawnych za pośrednictwem telefonu oraz mailowo, a w szczególności pani adwokat Beacie Biernackiej.
Autor na Twitterze